三(san)部門(men)：研發(fa)機(ji)構采購(gou)國(guo)產設(she)備全額退(tui)還(hai)增值稅(shui)

據國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)網站消(xiao)息，為(wei)鼓勵科學研究和技(ji)術(shu)開(kai)發(fa)，促進科技(ji)進步，2026年(nian)01月10日(ri)，財(cai)政部、商務(wu)部(bu)、稅(shui)務(wu)總局(ju)三(san)部門(men)聯合(he)發(fa)布《關於(yu)研發(fa)機(ji)構采購(gou)設(she)備增值稅(shui)政策(ce)的(de)公告》(財政部 商務(wu)部(bu) 稅(shui)務(wu)總局(ju)公告2023年(nian)第(di)41號(hao))(以下簡稱《公告》)，《公告》明確，繼(ji)續對(dui)內(nei)資(zi)研發(fa)機(ji)構和外(wai)資研發(fa)中(zhong)心采購(gou)國(guo)產設(she)備全額退(tui)還(hai)增值稅(shui)。下面就隨北京(jing)泓灼會(hui)計小編(bian)壹(yi)起(qi)來了(le)解(jie)下吧：

壹(yi)、適用(yong)采購(gou)國(guo)產設(she)備全額退(tui)還(hai)增值稅(shui)政策(ce)的(de)內(nei)資(zi)研發(fa)機(ji)構和外(wai)資研發(fa)中(zhong)心包(bao)括(kuo)：

(壹(yi))科技(ji)部會(hui)同財政部、海(hai)關(guan)總(zong)署(shu)和稅(shui)務總局(ju)核(he)定(ding)的(de)科技(ji)體(ti)制改(gai)革(ge)過(guo)程(cheng)中轉(zhuan)制為(wei)企(qi)業和進入(ru)企(qi)業的主要(yao)從事科學研究和技(ji)術(shu)開(kai)發(fa)工作的機構(gou);

(二(er))國(guo)家發(fa)展改(gai)革(ge)委會(hui)同財政部、海(hai)關(guan)總(zong)署(shu)和稅(shui)務總局(ju)核(he)定(ding)的(de)國(guo)家工程研究中心(xin);

(三(san))國(guo)家發(fa)展改(gai)革(ge)委會(hui)同財政部、海(hai)關(guan)總(zong)署(shu)、稅務(wu)總(zong)局(ju)和科技(ji)部核(he)定(ding)的(de)企(qi)業技(ji)術(shu)中(zhong)心(xin);

(四)科技(ji)部會(hui)同財政部、海(hai)關(guan)總(zong)署(shu)和稅(shui)務總局(ju)核(he)定(ding)的(de)國(guo)家重(zhong)點(dian)實(shi)驗室(shi)(含(han)企業國(guo)家重(zhong)點(dian)實(shi)驗室(shi))和國(guo)家工程技(ji)術(shu)研究中心(xin);

(五)科技(ji)部核(he)定(ding)的(de)國(guo)務院部(bu)委、直(zhi)屬(shu)機(ji)構所屬(shu)從事科學研究工作的各類科研院所(suo)，以(yi)及(ji)各省(sheng)、自(zi)治(zhi)區(qu)、直轄(xia)市、計劃單(dan)列市(shi)科技(ji)主管(guan)部(bu)門(men)核(he)定(ding)的(de)本級政府所屬(shu)從事科學研究工作的各類科研院所(suo);

(六(liu))科技(ji)部會(hui)同民(min)政部核(he)定(ding)或(huo)者(zhe)各省(sheng)、自(zi)治(zhi)區(qu)、直轄(xia)市、計劃單(dan)列市(shi)及新疆生(sheng)產建設(she)兵(bing)團(tuan)科技(ji)主管(guan)部(bu)門(men)會同同級民(min)政部門(men)核(he)定(ding)的(de)科技(ji)類民(min)辦(ban)非企業單位(wei);

(七)工業和信(xin)息化(hua)部會(hui)同財政部、海(hai)關(guan)總(zong)署(shu)、稅務(wu)總(zong)局(ju)核(he)定(ding)的(de)國(guo)家中(zhong)小(xiao)企(qi)業公共(gong)服務示(shi)範(fan)平臺(tai)(技(ji)術(shu)類);

(八)國(guo)家承(cheng)認(ren)學(xue)歷的實(shi)施專科及以(yi)上(shang)高(gao)等學歷教育的(de)高(gao)等學(xue)校(以教育部(bu)門(men)戶(hu)網站公布名(ming)單(dan)為(wei)準);

(九(jiu))符(fu)合(he)本公告第二(er)條(tiao)規定(ding)的(de)外(wai)資(zi)研發(fa)中(zhong)心;

(十(shi))財(cai)政部會同國(guo)務院有(you)關部門(men)核(he)定(ding)的(de)其(qi)他科學研究機構(gou)、技(ji)術(shu)開(kai)發(fa)機(ji)構和學(xue)校。

二(er)、外資(zi)研發(fa)中(zhong)心應(ying)同時(shi)滿足(zu)下列條(tiao)件：

(壹(yi))研發(fa)費(fei)用(yong)標(biao)準：作(zuo)為(wei)獨立法人的，其(qi)投(tou)資總額不低(di)於800萬(wan)美元;作(zuo)為(wei)公司(si)內設(she)部(bu)門(men)或分(fen)公司(si)的非獨(du)立法人的，其(qi)研發(fa)總(zong)投入(ru)不低(di)於800萬(wan)美元。

(二(er))專職研究與(yu)試(shi)驗(yan)發(fa)展人員(yuan)不低(di)於80人。

(三(san))設(she)立以來累計購(gou)置(zhi)的(de)設(she)備原值不低(di)於2000萬(wan)元。

外(wai)資(zi)研發(fa)中(zhong)心須(xu)經(jing)商務(wu)主管(guan)部(bu)門(men)會同有(you)關部門(men)按(an)照(zhao)上(shang)述(shu)條(tiao)件進行資格審(shen)核(he)認(ren)定(ding)。具體(ti)審(shen)核(he)認(ren)定(ding)辦(ban)法見附(fu)件1。

三(san)、經核(he)定(ding)的(de)內(nei)資(zi)研發(fa)機(ji)構、外(wai)資(zi)研發(fa)中(zhong)心，發(fa)生(sheng)重大(da)涉(she)稅(shui)違(wei)法失信行為的，不得享(xiang)受(shou)退(tui)稅政策(ce)。具體(ti)退(tui)稅(shui)管(guan)理(li)辦(ban)法由(you)稅務總(zong)局(ju)會(hui)同財政部另行制定(ding)。相關研發(fa)機(ji)構的(de)牽頭(tou)核(he)定(ding)部(bu)門(men)應(ying)及時(shi)將(jiang)內(nei)資研發(fa)機(ji)構、外(wai)資(zi)研發(fa)中(zhong)心的(de)新(xin)設(she)、變(bian)更(geng)及撤(che)銷名(ming)單(dan)函(han)告同級稅務部門(men)，並註明(ming)相關資(zi)質(zhi)起(qi)止時(shi)間(jian)。

四、本公告的有(you)關定(ding)義(yi)：

(壹(yi))本公告所述(shu)“投(tou)資(zi)總額”，是(shi)指商務(wu)主管(guan)部(bu)門(men)出具或(huo)發(fa)放(fang)的外(wai)商投(tou)資(zi)信(xin)息報告回(hui)執或企(qi)業批(pi)準證書(shu)或(huo)設(she)立、變(bian)更(geng)備案回(hui)執等文件所載明的(de)金(jin)額。

(二(er))本公告所述(shu)“研發(fa)總(zong)投入(ru)”，是(shi)指外商投(tou)資(zi)企(qi)業專門(men)為設(she)立和建(jian)設(she)本研發(fa)中(zhong)心而(er)投(tou)入(ru)的(de)資產，包(bao)括(kuo)即(ji)將(jiang)投(tou)入並(bing)簽(qian)訂購(gou)置(zhi)合(he)同的資產(應(ying)提(ti)交已采購(gou)資(zi)產清(qing)單和即(ji)將(jiang)采購(gou)資(zi)產的合同清(qing)單)。

(三(san))本公告所述(shu)“研發(fa)經(jing)費(fei)年(nian)支(zhi)出(chu)額”，是(shi)指近(jin)兩個會(hui)計年(nian)度(du)研發(fa)經(jing)費(fei)年(nian)均(jun)支(zhi)出額;不足(zu)兩個完整會計年(nian)度(du)的(de)，可按(an)外(wai)資研發(fa)中(zhong)心設(she)立以來任(ren)意(yi)連續12個月的(de)實(shi)際研發(fa)經(jing)費(fei)支出額計算;現金(jin)與(yu)實(shi)物(wu)資(zi)產投入應(ying)不低(di)於60%。

(四(si))本公告所述(shu)“專職研究與(yu)試(shi)驗(yan)發(fa)展人員(yuan)”，是(shi)指企業科技(ji)活動(dong)人員(yuan)中專職從事基礎研究、應(ying)用(yong)研究和試(shi)驗(yan)發(fa)展三(san)類項目(mu)活(huo)動的人員(yuan)，包(bao)括(kuo)直(zhi)接參(can)加上(shang)述(shu)三(san)類項目(mu)活(huo)動的人員(yuan)以及相關專職科技(ji)管(guan)理(li)人員(yuan)和為(wei)項目(mu)提(ti)供(gong)資(zi)料文獻(xian)、材料供(gong)應(ying)、設(she)備的直接服(fu)務(wu)人員(yuan)，上(shang)述(shu)人員(yuan)須與(yu)外(wai)資(zi)研發(fa)中(zhong)心或(huo)其(qi)所(suo)在(zai)外商投(tou)資(zi)企(qi)業簽(qian)訂1年(nian)以(yi)上(shang)勞動合同，以外資研發(fa)中(zhong)心提(ti)交申(shen)請(qing)的前(qian)壹(yi)日(ri)人數為(wei)準。

(五)本公告所述(shu)“設(she)備”，是(shi)指為科學研究、教學(xue)和科技(ji)開發(fa)提(ti)供(gong)必(bi)要(yao)條(tiao)件的實(shi)驗設(she)備、裝(zhuang)置(zhi)和器械。在(zai)計算累計購(gou)置(zhi)的(de)設(she)備原值時(shi)，應(ying)將(jiang)進口(kou)設(she)備和采購(gou)國(guo)產設(she)備的原值壹(yi)並計入，包(bao)括(kuo)已(yi)簽(qian)訂購(gou)置(zhi)合(he)同並於當年(nian)內(nei)交貨的(de)設(she)備(應(ying)提(ti)交購(gou)置(zhi)合(he)同清(qing)單及交貨期(qi)限)，上(shang)述(shu)采購(gou)國(guo)產設(she)備應(ying)屬(shu)於(yu)本公告《科技(ji)開發(fa)、科學研究和教(jiao)學設(she)備清(qing)單》所列設(she)備(見附(fu)件2)。對執行中國(guo)產設(she)備範圍存在(zai)異(yi)議(yi)的(de)，由(you)主管(guan)稅(shui)務(wu)機關逐(zhu)級(ji)上(shang)報稅(shui)務(wu)總局(ju)商財(cai)政部核(he)定(ding)。

五、本公告執行至2026年(nian)01月10日(ri)，具體(ti)從內資研發(fa)機(ji)構和外(wai)資研發(fa)中(zhong)心取(qu)得退(tui)稅資(zi)格的次月1日(ri)起(qi)執行。

特此公告。

附(fu)件：1.外資研發(fa)中(zhong)心采購(gou)國(guo)產設(she)備退稅資格審(shen)核(he)認(ren)定(ding)辦(ban)法

2.科技(ji)開發(fa)、科學研究和教(jiao)學設(she)備清(qing)單