無(wu)償(chang)借款有哪(na)些涉(she)稅風(feng)險？

無(wu)償(chang)借款無(wu)須向出借人(ren)支(zhi)付(fu)利息或其(qi)他報(bao)酬。因(yin)此(ci)備(bei)受(shou)壹些企(qi)業和(he)個(ge)人喜愛。當前(qian)，無(wu)償(chang)借款最(zui)常(chang)見的是企(qi)業(ye)之間、企(qi)業(ye)與(yu)個(ge)人之間。

不(bu)過(guo)，企(qi)業間資(zi)金借款“無(wu)償(chang)”並非“無(wu)稅”，無(wu)償(chang)借款，也涉(she)及到(dao)增(zeng)值(zhi)稅、企業(ye)所(suo)得(de)稅、個(ge)人所(suo)得(de)稅相關(guan)風(feng)險。那(na)麽無(wu)償(chang)借款有哪(na)些涉(she)稅風(feng)險？下面就隨(sui)廣(guang)州(zhou)泓(hong)灼(zhuo)會計小編壹起來了解下(xia)吧(ba)!

壹、增(zeng)值(zhi)稅的風(feng)險

如果(guo)納稅人發(fa)生無(wu)償(chang)借款且未(wei)進(jin)行視(shi)同銷(xiao)售處理的，主管稅務機關(guan)有(you)權(quan)按照(zhao)下列(lie)順序確定(ding)銷(xiao)售額：

(壹)按照(zhao)納稅人最(zui)近時(shi)期(qi)銷售同類服(fu)務、無(wu)形資(zi)產(chan)或者(zhe)不(bu)動產(chan)的平均價(jia)格確定(ding)。

(二)按照(zhao)其(qi)他納稅人最(zui)近時(shi)期(qi)銷售同類服(fu)務、無(wu)形資(zi)產(chan)或者(zhe)不(bu)動產(chan)的平均價(jia)格確定(ding)。

(三(san))按照(zhao)組成(cheng)計稅價格確定(ding)。組(zu)成(cheng)計稅價格的公式為(wei):組(zu)成(cheng)計稅價格=成(cheng)本×(1+成(cheng)本利潤率(lv))，成(cheng)本利潤率(lv)由國家稅務總局(ju)確定(ding)。

溫馨提示：

1、利息收入壹般(ban)按照(zhao)當地(di)銀行同類同期(qi)貸款利率(lv)計算，借款利息收入按貸款服(fu)務繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅，適(shi)用6%增(zeng)值(zhi)稅稅率(lv)。

2、單(dan)位或者(zhe)個(ge)體工(gong)商戶向(xiang)其(qi)他單(dan)位或者(zhe)個(ge)人無(wu)償(chang)提供服(fu)務、無(wu)償(chang)轉(zhuan)讓無(wu)形資(zi)產(chan)或者(zhe)不(bu)動產(chan)，均(jun)按照(zhao)視(shi)同銷(xiao)售處理，但用於公益(yi)事業或者(zhe)以社會公眾為(wei)對(dui)象的除(chu)外(wai)。

二、企業(ye)所(suo)得(de)稅的風(feng)險

企業(ye)的無(wu)償(chang)借款存(cun)在以下(xia)2種(zhong)情(qing)形之壹的，需要(yao)進(jin)行納稅調增(zeng)：

1、企業的無(wu)償(chang)借款不(bu)符合(he)獨立交易(yi)原(yuan)則的;

2、企業(ye)將(jiang)銀行借款無(wu)償(chang)轉(zhuan)借給(gei)他(ta)人(ren)使用的(該行(xing)為(wei)由於企(qi)業所(suo)支(zhi)付(fu)的利息，與(yu)企業(ye)取得(de)收入無(wu)關(guan)，因(yin)此(ci)需要(yao)納稅調增(zeng))。

三(san)、個(ge)人所(suo)得(de)稅的風(feng)險

根據(ju)財(cai)稅〔2003〕158號規定(ding)，企(qi)業無(wu)償(chang)借款給個(ge)人投(tou)資(zi)者(zhe)，在(zai)納稅年度(du)終(zhong)了後(hou)既(ji)不(bu)歸還(hai)，又未用於企(qi)業生產(chan)經營的，未歸(gui)還(hai)的借款可視(shi)為(wei)企(qi)業對(dui)個(ge)人投(tou)資(zi)者(zhe)的紅(hong)利分(fen)配(pei)，依(yi)照(zhao)利息、股息(xi)、紅(hong)利所(suo)得(de)項目計征個(ge)人所(suo)得(de)稅。

註：自然(ran)人無(wu)償(chang)借款給企(qi)業(ye)，自然(ran)人未(wei)取(qu)得(de)收入，不(bu)需要(yao)交個(ge)人所(suo)得(de)稅。

提示：

企業向(xiang)個(ge)人借款，要做好哪(na)些檢(jian)查(zha)?

1、查(zha)看是否(fou)簽(qian)訂了(le)借款合同(tong)，合(he)同(tong)是否(fou)明(ming)確了借款用途(tu)、借款金額、時(shi)間和(he)利率(lv)。

2、查(zha)看借款人是(shi)否(fou)提供了(le)代(dai)開的發(fa)票。

3、查(zha)看借款利率(lv)水平是否(fou)不(bu)高於同(tong)期(qi)同類銀行貸款利率(lv)，超(chao)過(guo)部(bu)分(fen)的利息無(wu)法稅前(qian)抵(di)扣(kou)。

4、判(pan)斷借款人是(shi)否(fou)是(shi)公司的關(guan)聯方，如股東(dong)借款給企(qi)業(ye)，關(guan)聯債資(zi)比(bi)限制(zhi)，金融企(qi)業(ye)為(wei)5:1，其(qi)他企(qi)業是(shi)2:1。超過(guo)部(bu)分(fen)的利息無(wu)法稅前(qian)抵(di)扣(kou)。

5、對(dui)於自然(ran)人代(dai)開發(fa)票部分(fen)，需(xu)要(yao)企(qi)業(ye)在支付(fu)個(ge)人借款利息時，代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)個(ge)稅。