業(ye)務招待(dai)費的(de)涉(she)稅風(feng)險有哪(na)些？

在企業經(jing)營(ying)期(qi)間(jian)，業(ye)務招待(dai)費是(shi)企(qi)業經(jing)常會產生(sheng)的(de)壹(yi)項費用支(zhi)出(chu)。而(er)對(dui)於稅務部(bu)門(men)來(lai)說，其對(dui)企業(ye)進行審(shen)查(zha)，業務招待(dai)費是(shi)最(zui)容(rong)易被查(zha)的(de)費用之壹(yi)。那麽業(ye)務招待(dai)費的(de)涉(she)稅風(feng)險有哪(na)些？下(xia)面(mian)就隨(sui)廣州(zhou)泓(hong)灼會計小編(bian)壹(yi)起(qi)來了(le)解下吧(ba)!

壹(yi)般而(er)言(yan)，有關(guan)於業務招待(dai)費的(de)涉(she)稅風(feng)險，其主要(yao)有以(yi)下(xia)這些：

1、將(jiang)屬(shu)於業務招待(dai)費的(de)項目(mu)計入(ru)其他(ta)費用，將(jiang)可(ke)能影(ying)響(xiang)企業(ye)所(suo)得稅(shui)、增(zeng)值稅(shui)、個(ge)人所(suo)得稅(shui)。

舉例：公司(si)將(jiang)壹(yi)臺本(ben)蘋果筆記本電(dian)腦(nao)送(song)給客(ke)戶，但(dan)沒(mei)有計入業(ye)務招待(dai)費核算(suan)，而將(jiang)其作(zuo)公司自(zi)用核算(suan)，按固定(ding)資產入(ru)賬(zhang)計(ji)提折(zhe)舊在稅前扣(kou)除(chu)、增(zeng)值稅(shui)正常抵扣。

分(fen)析：這種情(qing)況，通(tong)過(guo)盤(pan)查(zha)實(shi)物(wu)資產才(cai)可(ke)能(neng)發現(xian)存在問(wen)題。外(wai)購(gou)貨物無(wu)償贈(zeng)送(song)需要(yao)視同(tong)銷(xiao)售處理，用於招待(dai)的(de)要(yao)在所(suo)得稅(shui)前限額(e)扣(kou)除(chu)，還需要(yao)代扣(kou)代(dai)繳(jiao)個(ge)稅(shui)的(de)。

2、將(jiang)與(yu)生產經(jing)營(ying)活動無關(guan)的(de)業(ye)務招待(dai)費計(ji)入(ru)與生(sheng)產經(jing)營(ying)活動有關(guan)的(de)業(ye)務招待(dai)費，即(ji)將(jiang)全(quan)額(e)不(bu)得(de)扣除(chu)的(de)項目(mu)按限額(e)扣(kou)除(chu)。

舉例：公司(si)為公司總(zong)經(jing)理家(jia)庭購(gou)買運(yun)動器材(cai)用於健身(shen)，支(zhi)出(chu)1萬(wan)元，該公司將(jiang)此(ci)支(zhi)出(chu)列(lie)入(ru)了(le)業務招待(dai)費核算(suan)。

分(fen)析：實(shi)際(ji)上此(ci)費用，是與(yu)生產經(jing)營(ying)活動無關(guan)的(de)費用，不(bu)得(de)在所(suo)得稅(shui)前扣(kou)除。

3、取(qu)得(de)不(bu)合(he)規(gui)的(de)業(ye)務招待(dai)費票(piao)據，不(bu)得(de)稅前(qian)扣(kou)除。

舉(ju)例：公司(si)外(wai)購(gou)三(san)部(bu)華為手機，並取(qu)得普票(piao)，但(dan)發票(piao)上未(wei)註(zhu)明公(gong)司的(de)納(na)稅(shui)人識(shi)別號(hao);或(huo)發票(piao)上只填寫了(le)公司(si)的(de)簡(jian)稱，未填寫全(quan)稱;或(huo)只取得(de)收款(kuan)收據(ju)。

分(fen)析：以(yi)上(shang)所(suo)述的(de)發票(piao)，都(dou)是所(suo)謂的(de)白(bai)條(tiao)。

4、將(jiang)不(bu)屬(shu)於業務招待(dai)費的(de)計(ji)入(ru)業(ye)務招待(dai)費，本(ben)可(ke)全(quan)額(e)扣(kou)除(chu)。

舉例：公司(si)召(zhao)開年(nian)度會議費中(zhong)包(bao)含的(de)餐(can)費計(ji)入(ru)業務招待(dai)費;將(jiang)公(gong)司內(nei)部(bu)聚(ju)餐(can)的(de)餐(can)費計(ji)入(ru)業務招待(dai)費。

分(fen)析：以(yi)上(shang)所(suo)述的(de)所(suo)有的(de)餐(can)費發票(piao)，並不(bu)均(jun)計(ji)入(ru)業(ye)務招待(dai)費。

5、未(wei)實(shi)際(ji)發生的(de)業(ye)務招待(dai)費，不(bu)得(de)稅前(qian)扣(kou)除。

舉(ju)例：公司(si)按銷售收入(ru)的(de)0.5%計(ji)提業(ye)務招待(dai)費500萬(wan)元，但(dan)公(gong)司全(quan)年(nian)實(shi)際(ji)發生業(ye)務招待(dai)費只有450萬元。

分(fen)析：沒有實(shi)際(ji)發生的(de)業(ye)務招待(dai)費50萬(wan)元，不(bu)得(de)稅前(qian)扣(kou)除，50萬(wan)應全(quan)額(e)調增(zeng)處理，不(bu)得(de)稅前(qian)扣(kou)除。

6、商業賄(hui)賂支(zhi)出(chu)，不(bu)得(de)稅前(qian)扣(kou)除。

A公(gong)司將(jiang)10萬(wan)元購(gou)物(wu)卡(ka)用於商業賄(hui)賂支(zhi)出(chu)，與(yu)生(sheng)產經(jing)營(ying)無(wu)關(guan)不(bu)得(de)稅前(qian)扣(kou)除。

7、籌建期(qi)與(yu)正常期(qi)間(jian)業(ye)務招待(dai)費，扣(kou)除(chu)政策(ce)不(bu)同(tong)。

正常期(qi)間(jian)業(ye)務招待(dai)費的(de)政(zheng)策(ce)，如(ru)下(xia)：

根(gen)據國(guo)稅(shui)函〔2009〕98號第(di)九條規(gui)定：

新(xin)稅法(fa)中開(籌)辦費未(wei)明確(que)列作(zuo)長期(qi)待(dai)攤費用的(de)，企(qi)業(ye)可(ke)以(yi)在開始(shi)經(jing)營(ying)之日的(de)當(dang)年(nian)壹(yi)次(ci)性(xing)扣(kou)除(chu)，也可以(yi)按照新(xin)稅(shui)法有關(guan)長期(qi)待(dai)攤費用的(de)規(gui)定處理，但(dan)壹(yi)經(jing)選(xuan)定，不(bu)得(de)改變(bian)。

8、業(ye)務招待(dai)費計(ji)算(suan)基數適(shi)用不(bu)準(zhun)確，可能導(dao)致(zhi)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)不(bu)準(zhun)確。

業務招待(dai)費的(de)稅(shui)前(qian)扣(kou)除計算(suan)基數包(bao)括(kuo)主營(ying)業(ye)務收入(ru)、其他(ta)業務收入(ru)、視(shi)同(tong)銷(xiao)售收入(ru)之和確定(ding)，營(ying)業(ye)外(wai)收入(ru)和不(bu)征(zheng)稅(shui)收入(ru)不(bu)能(neng)作為計算(suan)招待(dai)費的(de)計(ji)算(suan)基數。

9、無(wu)法(fa)證明真(zhen)實(shi)性(xing)的(de)業(ye)務招待(dai)費，不(bu)得(de)扣除(chu)。

如(ru)果稅(shui)務機關(guan)要(yao)求提供(gong)證(zheng)明資料，公司應提供(gong)能(neng)證明真(zhen)實(shi)性(xing)、相關(guan)性的(de)證(zheng)明資料。不(bu)能(neng)提供(gong)的(de)，不(bu)得(de)在所(suo)得稅(shui)前扣(kou)除。

10、用於招待(dai)，未(wei)代扣(kou)個(ge)人所(suo)得稅(shui)。

根(gen)據財(cai)稅(shui)〔2011〕50號規(gui)定：企(qi)業在業務宣(xuan)傳、廣(guang)告等(deng)活動中，隨(sui)機向本(ben)單位以(yi)外(wai)的(de)個(ge)人贈(zeng)送(song)禮(li)品，對(dui)個(ge)人取(qu)得(de)的(de)禮(li)品所(suo)得，按照“其他(ta)所(suo)得”項目(mu)，全(quan)額(e)適(shi)用20%的(de)稅(shui)率(lv)繳(jiao)納(na)個(ge)人所(suo)得稅(shui)。

企業(ye)在年會、座談會(hui)、慶(qing)典以(yi)及(ji)其他(ta)活動中向本(ben)單位以(yi)外(wai)的(de)個(ge)人贈(zeng)送(song)禮(li)品，對(dui)個(ge)人取(qu)得(de)的(de)禮(li)品所(suo)得，按照“偶然所(suo)得”項目(mu)，全(quan)額(e)適(shi)用20%的(de)稅(shui)率(lv)繳(jiao)納(na)個(ge)人所(suo)得稅(shui)。

11、業務招待(dai)費未(wei)單(dan)獨核算(suan)，導致(zhi)不(bu)能(neng)準(zhun)確確定金(jin)額(e)的(de)，稅(shui)局(ju)根(gen)據相(xiang)關(guan)法規(gui)規(gui)定，有權按合理(li)方(fang)法(fa)進(jin)行核定