企業“雙十(shi)壹(yi)”促銷，該怎麽(me)申(shen)報繳(jiao)稅(shui)？

每(mei)年“雙十壹(yi)”，商家(jia)都(dou)會大(da)力開(kai)展促銷活動(dong)，紛紛推出(chu)花(hua)樣繁(fan)多(duo)的(de)優(you)惠。那麽(me)企(qi)業“雙十壹(yi)”促銷，該怎麽(me)申(shen)報繳(jiao)稅(shui)？下(xia)面就(jiu)隨廣州(zhou)泓灼(zhuo)會(hui)計(ji)小編(bian)壹(yi)起來(lai)了解(jie)下(xia)吧(ba)!

根據具體(ti)促(cu)銷方式(shi)的(de)不(bu)同(tong)，企(qi)業(ye)申報繳(jiao)稅(shui)也存在具體(ti)的(de)不(bu)同(tong)，主要分(fen)為(wei)以下(xia)這(zhe)些(xie)情(qing)況(kuang)：

1、提(ti)前(qian)預(yu)售(shou)

比如(ru)“定(ding)金(jin)膨脹”、“提(ti)前(qian)預(yu)售(shou)”等(deng)等(deng)，其(qi)實本(ben)質(zhi)上都(dou)是是商家(jia)采(cai)用(yong)預(yu)收(shou)款(kuan)的(de)方(fang)式銷售貨(huo)物。其(qi)需申(shen)報的(de)稅(shui)種為(wei)：

(1)增值稅(shui)

采(cai)取(qu)預(yu)收(shou)貨(huo)款(kuan)方式銷售貨(huo)物，納(na)稅義(yi)務發(fa)生(sheng)時間為(wei)貨(huo)物發出(chu)的(de)當(dang)天，但生(sheng)產(chan)工(gong)期(qi)超(chao)過(guo)12個(ge)月的(de)大(da)型機(ji)械(xie)設備、船舶、飛機(ji)等(deng)貨物，納(na)稅義(yi)務發(fa)生(sheng)時間為(wei)收(shou)到(dao)預(yu)收(shou)款(kuan)或(huo)者書面合同(tong)約(yue)定(ding)的(de)收(shou)款日(ri)期(qi)當(dang)天。

(2)企(qi)業所得稅

銷售商(shang)品(pin)采(cai)取(qu)預(yu)收(shou)款(kuan)方(fang)式的(de)，在發出(chu)商(shang)品(pin)時確認企(qi)業所得稅收入(ru)。

若(ruo)消費(fei)者(zhe)預(yu)付(fu)的(de)定(ding)金(jin)在合同(tong)約(yue)定(ding)中有(you)“雙倍膨(peng)脹”等(deng)特殊(shu)屬(shu)性(xing)，屬(shu)於(yu)折(zhe)扣(kou)銷售，按(an)規(gui)定(ding)開具發票(piao)後(hou)，在計(ji)算應納(na)稅所得額時作為(wei)折(zhe)扣(kou)部(bu)分的(de)定(ding)金(jin)膨脹金(jin)額可(ke)以減除。

2、買(mai)壹(yi)贈(zeng)壹(yi)

比如(ru)“買(mai)壹(yi)送壹(yi)”、“付二(er)發三”、“買(mai)就送”等促銷方式(shi)，在稅法規(gui)定(ding)中是壹(yi)種實物折(zhe)扣(kou)方式(shi)。

企業(ye)以買(mai)壹(yi)贈(zeng)壹(yi)等方(fang)式組合銷售本(ben)企(qi)業商品(pin)的(de)，不(bu)屬(shu)於(yu)捐(juan)贈(zeng)，應將(jiang)總(zong)的(de)銷售金(jin)額按(an)各(ge)項商品(pin)的(de)公(gong)允價(jia)值的(de)比例(li)來(lai)分攤(tan)確認各(ge)項的(de)銷售收(shou)入(ru)。

3、消(xiao)費滿(man)減

比如(ru)“跨(kua)店滿(man)減”、“領券(quan)立(li)減(jian)”、“滿(man)XX減XX”等活動(dong)，這(zhe)些(xie)在稅法規(gui)定(ding)中屬(shu)於(yu)商(shang)業折(zhe)扣(kou)式促(cu)銷。所需申報稅(shui)種為(wei)：

(1)增值稅(shui)

納(na)稅人采(cai)取(qu)折(zhe)扣(kou)方式(shi)銷售貨(huo)物，如果(guo)銷售額(e)和折(zhe)扣(kou)額在同壹(yi)張發(fa)票(piao)上(shang)分別(bie)註明的(de)，可(ke)按(an)折(zhe)扣(kou)後(hou)的(de)銷售額(e)征收(shou)增值稅(shui)。

納(na)稅人采(cai)取(qu)折(zhe)扣(kou)方式(shi)銷售貨(huo)物，銷售額(e)和折(zhe)扣(kou)額在同壹(yi)張發(fa)票(piao)上(shang)分別(bie)註明是指(zhi)銷售額(e)和折(zhe)扣(kou)額在同壹(yi)張發(fa)票(piao)上(shang)的(de)“金(jin)額”欄(lan)分別(bie)註明的(de)，可(ke)按(an)折(zhe)扣(kou)後(hou)的(de)銷售額(e)征收(shou)增值稅(shui)。

未(wei)在同壹(yi)張發(fa)票(piao)“金(jin)額”欄(lan)註明折(zhe)扣(kou)額，而(er)僅(jin)在發票(piao)的(de)“備註”欄註明折(zhe)扣(kou)額的(de)，折(zhe)扣(kou)額不(bu)得(de)從銷售額(e)中減(jian)除(chu)。

(2)企(qi)業(ye)所得稅

企業(ye)為(wei)促(cu)進(jin)商(shang)品(pin)銷售而(er)在商品(pin)價(jia)格(ge)上給(gei)予(yu)的(de)價(jia)格(ge)扣除(chu)屬(shu)於(yu)商(shang)業折(zhe)扣(kou)，商品(pin)銷售涉及商業折(zhe)扣(kou)的(de)，應當按(an)照(zhao)扣(kou)除商業折(zhe)扣(kou)後(hou)的(de)金(jin)額確(que)定(ding)銷售商(shang)品(pin)收(shou)入(ru)金(jin)額。

4、贈(zeng)送禮品(pin)、抽(chou)獎(jiang)

比如(ru)“關(guan)註有(you)獎”、“分(fen)享抽(chou)獎(jiang)”、贈(zeng)送禮品(pin)“抽(chou)獎(jiang)”等(deng)等行(xing)為(wei)，則(ze)屬(shu)於(yu)視(shi)同銷售。所以，企業需(xu)要申(shen)報稅種包括：

(1)增值稅(shui)

單位或者(zhe)個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶(hu)將(jiang)自(zi)產、委(wei)托(tuo)加(jia)工(gong)或(huo)者(zhe)購(gou)進的(de)貨(huo)物無(wu)償(chang)贈(zeng)送其(qi)他單(dan)位或者(zhe)個(ge)人，即(ji)為(wei)視(shi)同(tong)銷售貨(huo)物。

《中華(hua)人民共(gong)和國增值稅(shui)暫(zan)行(xing)條例(li)實施(shi)細則(ze)》第十(shi)六條規(gui)定(ding)，納(na)稅人有(you)條例(li)第七(qi)條所稱價(jia)格(ge)明顯偏低並無(wu)正當(dang)理由(you)或者(zhe)有(you)本(ben)細則(ze)第四條所列視同銷售貨(huo)物行(xing)為(wei)而(er)無(wu)銷售額(e)者，按(an)下(xia)列順(shun)序確(que)定(ding)銷售額(e)：

(壹(yi))按納(na)稅人最(zui)近(jin)時期(qi)同(tong)類(lei)貨(huo)物的(de)平均銷售價(jia)格(ge)確定(ding);

(二)按其(qi)他納(na)稅人最(zui)近(jin)時期(qi)同(tong)類(lei)貨(huo)物的(de)平均銷售價(jia)格(ge)確定(ding);

(三)按(an)組成計(ji)稅(shui)價(jia)格(ge)確定(ding)。組成計(ji)稅(shui)價(jia)格(ge)的(de)公(gong)式為(wei)：組成計(ji)稅(shui)價(jia)格(ge)=成本(ben)×(1+成本(ben)利(li)潤率(lv))

(2)企(qi)業所得稅

企業(ye)發生非貨(huo)幣性(xing)資(zi)產交(jiao)換(huan)，以及將(jiang)貨(huo)物、財產(chan)、勞(lao)務用(yong)於(yu)捐贈(zeng)、償(chang)債、贊(zan)助、集資(zi)、廣告、樣(yang)品(pin)、職工(gong)福(fu)利(li)或(huo)者(zhe)利潤分配等用(yong)途的(de)，應當視(shi)同銷售貨(huo)物，轉(zhuan)讓財(cai)產(chan)或(huo)者(zhe)提供勞務，但國務院(yuan)財(cai)政(zheng)、稅(shui)務主管(guan)部(bu)門另有(you)規(gui)定(ding)的(de)除(chu)外。