哪(na)些(xie)發票(piao)不(bu)能(neng)作(zuo)廢(fei)？

當(dang)前(qian)根(gen)據(ju)國家相關政(zheng)策要求，公(gong)司(si)開具發票(piao)當(dang)月(yue)，發生銷貨退(tui)回(hui)、開票(piao)有(you)誤(wu)等(deng)情(qing)形，收到退(tui)回(hui)的發票(piao)後(hou)，符合作(zuo)廢(fei)條件(jian)的，可按(an)作(zuo)廢處(chu)理。在開票(piao)時發現錯誤(wu)的，可即(ji)時作(zuo)廢(fei)。那(na)麽(me)哪(na)些(xie)發票(piao)不(bu)能(neng)作(zuo)廢(fei)？下(xia)面就隨(sui)廣(guang)州(zhou)泓(hong)灼會計(ji)小(xiao)編(bian)壹(yi)起(qi)來了(le)解(jie)下(xia)吧(ba)!

壹(yi)、不(bu)滿足(zu)作廢(fei)條(tiao)件(jian)的增(zeng)值稅專用(yong)發票(piao)

根(gen)據(ju)《國家稅務(wu)總局(ju)關於紅字增值(zhi)稅發票(piao)開具有關問(wen)題(ti)的公(gong)告》的規(gui)定，增值(zhi)稅壹(yi)般納(na)稅人(ren)開具增值稅專用(yong)發票(piao)後(hou)，發生銷貨退(tui)回(hui)、開票(piao)有(you)誤(wu)、應稅服(fu)務中止等情(qing)形但(dan)不(bu)符合發票(piao)作(zuo)廢(fei)條(tiao)件(jian)，或者(zhe)因銷貨部(bu)分退(tui)回(hui)及發生銷售折讓，需(xu)要開具紅字增值(zhi)稅專用(yong)發票(piao)。

那(na)麽(me)，想要作廢(fei)增(zeng)值稅專用(yong)發票(piao)需(xu)要滿足(zu)哪(na)些(xie)條(tiao)件(jian)呢?

根(gen)據(ju)《增值稅專用(yong)發票(piao)使(shi)用(yong)規(gui)定》(國稅發〔2006〕156號)第(di)二十(shi)條的規(gui)定，同時具(ju)有(you)下(xia)列情(qing)形的，才(cai)可以(yi)作(zuo)廢增值稅專用(yong)發票(piao)：

1、收(shou)到(dao)退(tui)回(hui)的發票(piao)聯(lian)、抵(di)扣(kou)聯(lian)時間未(wei)超過(guo)銷售方開票(piao)當(dang)月(yue);

2、銷售方未(wei)抄稅並(bing)且(qie)未(wei)記(ji)賬;

3、購(gou)買(mai)方未(wei)認(ren)證或(huo)者(zhe)認(ren)證結果為(wei)“納(na)稅人(ren)識別號認(ren)證不(bu)符”、“專用(yong)發票(piao)代(dai)碼(ma)、號碼(ma)認(ren)證不(bu)符”。

二、增(zeng)值(zhi)稅電(dian)子(zi)專用(yong)發票(piao)

當(dang)月(yue)開具的壹(yi)張增(zeng)值(zhi)稅電(dian)子(zi)專用(yong)發票(piao)的金(jin)額填錯了(le)，可以(yi)作(zuo)廢重開嗎?

不(bu)可以(yi)!納(na)稅人(ren)發生開票(piao)有(you)誤(wu)的情(qing)形，可以(yi)按(an)照《國(guo)家稅務(wu)總局(ju)關於在新辦納(na)稅人(ren)中實行增值(zhi)稅專用(yong)發票(piao)電(dian)子(zi)化有(you)關事項的公(gong)告》第七條(tiao)的規(gui)定，先開具紅字電(dian)子(zi)專票(piao)進行處(chu)理，紅沖(chong)後(hou)再(zai)按(an)照正確的金(jin)額重新開具藍字電(dian)子(zi)專票(piao)，不(bu)能(neng)直(zhi)接作(zuo)廢(fei)!

三(san)、成(cheng)品(pin)油(you)專用(yong)發票(piao)

根(gen)據(ju)《國家稅務(wu)總局(ju)關於成品(pin)油(you)消(xiao)費(fei)稅征(zheng)收(shou)管理(li)有關問(wen)題(ti)的公(gong)告》的規(gui)定，所有(you)成(cheng)品(pin)油(you)發票(piao)均(jun)須(xu)通過(guo)增值(zhi)稅發票(piao)管(guan)理(li)新系統中成(cheng)品(pin)油(you)發票(piao)開具模(mo)塊開具。

其中，開具成品(pin)油(you)專用(yong)發票(piao)後(hou)，發生銷貨退(tui)回(hui)、開票(piao)有(you)誤(wu)以(yi)及(ji)銷售折讓等(deng)情(qing)形的，應按(an)規(gui)定開具紅字成品(pin)油(you)專用(yong)發票(piao)。

銷貨退(tui)回(hui)、開票(piao)有(you)誤(wu)等(deng)原(yuan)因涉及銷售數(shu)量的，應在《開具紅字增值(zhi)稅專用(yong)發票(piao)信息(xi)表》中填(tian)寫相(xiang)應數(shu)量(liang)，銷售折讓的不(bu)填寫數量。

四、機動車類(lei)增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發票(piao)

開具紙質機動車銷售統壹(yi)發票(piao)後(hou)，如(ru)發生銷貨退(tui)回(hui)或開具有誤(wu)的，銷售方應開具紅字發票(piao)，紅字發票(piao)內(nei)容(rong)應與(yu)原(yuan)藍字發票(piao)壹(yi)壹(yi)對(dui)應，並(bing)按(an)以(yi)下(xia)流程操作(zuo)：

1、銷售方開具紅字發票(piao)時，應當(dang)收(shou)回消(xiao)費(fei)者(zhe)所(suo)持有的機動車銷售統壹(yi)發票(piao)全(quan)部(bu)聯次。如(ru)消(xiao)費(fei)者已(yi)辦理(li)車(che)輛購置(zhi)稅納(na)稅申(shen)報的，不(bu)需退(tui)回(hui)報稅聯(lian);如(ru)消費(fei)者已辦理機動車註(zhu)冊登記(ji)的，不(bu)需退(tui)回(hui)註(zhu)冊登記(ji)聯;如(ru)消(xiao)費(fei)者為增(zeng)值稅壹(yi)般納(na)稅人(ren)且已(yi)抵扣(kou)增(zeng)值(zhi)稅的，不(bu)需退(tui)回(hui)抵扣(kou)聯(lian)。

2、消(xiao)費者(zhe)已(yi)經(jing)辦(ban)理(li)機動車註(zhu)冊登記(ji)的，銷售方應當(dang)留(liu)存(cun)公(gong)安(an)機關出具(ju)的機動車註(zhu)銷證明(ming)復印(yin)件(jian);如消(xiao)費者(zhe)無法取得(de)機動車註(zhu)銷證明(ming)，銷售方應留(liu)存(cun)機動車生產(chan)企(qi)業(ye)或(huo)者機動車經(jing)銷企(qi)業(ye)出具(ju)的退(tui)車(che)證明或者(zhe)相(xiang)關情況說(shuo)明。

3、消(xiao)費者(zhe)丟(diu)失機動車銷售統壹(yi)發票(piao)，無法辦理車(che)輛購置(zhi)稅納(na)稅申(shen)報或(huo)者(zhe)機動車註(zhu)冊登記(ji)的，應向銷售方申(shen)請(qing)重(zhong)新開具機動車銷售統壹(yi)發票(piao);銷售方核對(dui)消費(fei)者相關信息(xi)後(hou)，先(xian)開具紅字發票(piao)，再(zai)重(zhong)新開具與原(yuan)藍字發票(piao)存(cun)根(gen)聯內(nei)容壹(yi)致(zhi)的機動車銷售統壹(yi)發票(piao)。

另(ling)外(wai)，機動車類(lei)增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發票(piao)和(he)機動車銷售統壹(yi)發票(piao)藍(lan)字發票(piao)均(jun)不(bu)允許作廢，只(zhi)能(neng)開具紅字發票(piao)，紅字發票(piao)允(yun)許(xu)作(zuo)廢(fei)。

機動車銷售統壹(yi)發票(piao)允(yun)許(xu)空(kong)白(bai)作廢(fei)。

機動車類(lei)增(zeng)值(zhi)稅電(dian)子(zi)專用(yong)發票(piao)藍(lan)票(piao)、紅票(piao)和(he)空(kong)白(bai)發票(piao)，均(jun)不(bu)支(zhi)持(chi)作廢。

五(wu)、全(quan)面(mian)數(shu)字化的電(dian)子(zi)發票(piao)

試(shi)點(dian)納(na)稅人(ren)發生開票(piao)有(you)誤(wu)、銷貨退(tui)回(hui)、服(fu)務中止、銷售折讓等(deng)情(qing)形，需(xu)要開具紅字全電(dian)發票(piao)的，按(an)以(yi)下(xia)規(gui)定執行：

1、受票(piao)方未(wei)做(zuo)增(zeng)值稅用(yong)途確認(ren)及入(ru)賬確認(ren)的，開票(piao)方全(quan)額開具紅字全電(dian)發票(piao)，無需受票(piao)方確認(ren);

2、受票(piao)方已(yi)做(zuo)增(zeng)值稅用(yong)途確認(ren)或入(ru)賬確認(ren)的，開票(piao)方或(huo)受票(piao)方均(jun)可發起(qi)沖(chong)紅流(liu)程(cheng)，經(jing)對(dui)方確認(ren)後(hou)，生成(cheng)《紅字發票(piao)信息(xi)確認(ren)單》，開票(piao)方全(quan)額或部(bu)分開具紅字全電(dian)發票(piao)。